Глобальна документація
з трансфертного ціноутворення
(майстер-файл):
все, що вам потрібно знати
Вимоги до глобальної документації та все про мастер файл
Що таке майстер-файл?
Майстер-файл – це документ, що містить детальну інформацію про трансфертне ціноутворення в міжнародній групі компаній (МГК). Він описує організаційну структуру МГК, підходи до визначення цін у контрольованих операціях, а також інформацію про нематеріальні активи та фінансову діяльність групи.
Кого це стосується?
Складання та подання майстер-файлу обов’язкове для платників податків, які Відповідно до статті 39 Податкового кодексу України, глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) подає платник податків, який є частиною міжнародної групи компаній. Це стосується випадків, коли загальний консолідований дохід групи за фінансовий рік, що передує звітному, перевищує 50 млн євро.
Які вимоги до майстер-файлу?
- Може бути складений українською або англійською мовою
- Форма та зміст не регламентуються
- Подається до центрального органу ДПС протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту
- Може оновлюватися протягом року
Що повинен містити майстер-файл?
Майстер-файл – це набір документів, що містить інформацію про: Організаційну структуру міжнародної групи компаній, включаючи осіб, що є її членами, їхні форми власності та місця діяльності.
Загальний опис діяльності міжнародної групи компаній, включаючи:
- ключові фактори, що впливають на її фінансовий результат;
- опис ланцюгів постачання та утворення вартості для основних товарів або послуг;
- перелік та опис суттєвих договорів з надання послуг або робіт;
- короткий аналіз функціональної діяльності членів групи;
- інформацію про основні угоди щодо реструктуризації бізнесу, придбання та відчуження активів.
Нематеріальні активи, які використовуються групою, включаючи:
- опис стратегії розвитку групи щодо розробки, володіння і використання нематеріальних активів;
- перелік та опис нематеріальних активів, що мають істотний вплив на ціноутворення;
- перелік суттєвих договорів, пов’язаних з нематеріальними активами;
- опис політики трансфертного ціноутворення групи щодо проведення науково-дослідних робіт і нематеріальних активів;
- опис суттєвих операцій з передачі нематеріальних активів між членами групи.
Інформацію про фінансову діяльність міжнародної групи компаній. Це включає:
- Загальний опис фінансування групи, включаючи інформацію про залучення фінансування від осіб, які не є членами групи.
- Перелік усіх членів групи, які здійснюють централізовану внутрішньогрупову фінансову діяльність, з інформацією про держави, де зареєстровані ці члени, та/або місце розташування їхніх органів управління.
- Загальний опис політики трансфертного ціноутвореннящодо фінансування членів групи.
Також має бути надана консолідована фінансова звітність групи за останній фінансовий рік. Якщо така звітність відсутня, то має бути надана інша консолідована звітність, підготовлена для управлінських, податкових або інших цілей.
Нарешті, має бути наданий перелік і короткий опис існуючих односторонніх договорів про попереднє узгодження ціноутворення, податкових роз’яснень компетентних органів держав, які застосовуються в угодах між членами групи і пов’язані з розподілом доходів між державами.
Які наслідки, якщо не подати майстер-файл?
Якщо платник податків не подає глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл), передбачено штраф у 300 прожиткових мінімумів.
Якщо після спливу терміну для сплати штрафу майстер-файл так і не був поданий, штраф становить 5 прожиткових мінімумів за кожен день не подання, але не більше 300 прожиткових мінімумів.
За несвоєчасне подання майстер-файлу нараховується штраф у розмірі 3 прожиткових мінімуми за кожен день затримки, але не більше 300 прожиткових мінімумів.
Перелік нормативно правових актів які регулюють ці питання:
- Податковий кодекс України, ст. 39.4
- Наказ Міністерства фінансів України від 20.12.2022 № 713
Рівень якості роботи ТЦУ Консалтинг – це зразок того, до чого повинні прагнути компанії, які надають послуги в галузі трансфертного ціноутворення. Стислі терміни для підготовки документації з ТЦУ і великий обсяг робіт не знижують якість послуг. Рекомендую.
Олена Бондаренко
Головний бухгалетр
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Цікаве про Трансфертне ціноутворення
Поради з трансфертного ціноутворення. Ми аналізуємо актуальні кейси, розглядаємо ситуації з реального бізнесу та надаємо інсайти щодо оптимальних стратегій ціноутворення.