Звіт про Контрольовані Операції (КО)
Професійна підготовка Звіту у відповідності до Податкового кодексу
Мінімізація ризику
Доручіть нам перевірити відповідність вашої господарської операції на прдмет відношення до типу “контрольовані операції”.
Ми проведемо всі процедури якісно та за планом.
- Аналіз наявності контрольованої операції
- за типом операції (операції з нерезидетнами чи його постійним представником)
- по вартісному критерію (обсяг з одним нерезидентом або дохід за рік компанії резидента – платника податків перевищує максимальний рівень)
- економічною сутністю (фінансові операції; правочини із нематеріальними активами чи з товарами (роботи, послуги))
- Розрахунок по операціх за Переліком КМУ 1045 - правило "витягнутої руки"
- Розгляд ризиків штрафних санкцій
- Розрахунок відповідності умов
- Обрання методу визначення ціни та обгрунтування
Безкоштовна консультація
Плануєте трансфертне ціноутворення для вашого бізнесу? Отримайте безкоштовну консультацію від наших експертів і дізнайтеся, як ми можемо допомогти вам оптимізувати ціни та знизити податкові ризики.
Контрольовані операції
Контрольовані операції визначаються як трансакції з нерезидентами, ціни за якими мають відповідати ринковим умовам.
Критерії, за якими можна визначити, чи є операція контрольованою з метою ТЦУ
Для визначення того, чи є операція контрольованою з метою трансфертного ціноутворення, необхідно встановити, чи є сторони операції пов’язаними.
В Україні пов’язаними сторонами вважаються:
- юридичні особи, які перебувають під контролем однієї особи або групи осіб;
- юридичні особи, які здійснюють спільну господарську діяльність;
- юридичні особи, які пов’язані між собою відносинами контролю, заснування, управління або участі в управлінні;
- юридичні особи, які пов’язані між собою відносинами, які дозволяють однією стороною здійснювати контроль над іншою стороною.
Крім того, операція між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні також вважається контрольованою, якщо обсяг таких операцій перевищує 10 млн. грн за відповідний податковий (звітний) рік.
Якщо сторони операції є пов’язаними, то така операція вважається контрольованою. Це означає, що ціни на такі операції повинні відповідати принципу «витягнутої руки».
Принцип «витягнутої руки» передбачає, що ціни на контрольовані операції повинні бути такими, як і ціни, які встановлювалися б між незалежними сторонами в аналогічних умовах.
Для визначення ринкових цін на контрольовані операції компанії можуть використовувати різні методи, наприклад, метод порівняльних цін, затратний метод, метод ціни за собівартістю та метод прибутку.
Звіт про
контрольовані операції
Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО) – це документ, який компанії, які здійснюють контрольовані операції, повинні подавати до контролюючих органів. Звіт повинен містити інформацію про контрольовані операції, а також про те, як компанія визначає ціни на ці операції.
Звіт про КО є важливим інструментом для забезпечення прозорості та підзвітності в процесі трансфертного ціноутворення. Він допомагає компаніям визначити ринкові ціни на контрольовані операції та уникнути можливих податкових перевірок та санкцій.
В Україні вимоги до звіту про КО визначені Порядком подання звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Міністерства фінансів України
Звіт ТЦО
Звіт ко
Розпочніть оптимізацію
Час діяти! Почніть процес трансфертного ціноутворення вже зараз і забезпечте правильність та повноту інформації в Звіті про КО. Подолайте складності ціноутворення разом з нами.
Порядок заповнення - Форма - Зміст Звіту про КО
Звіт про Контрольовані Операції (КО) має містити наступну інформацію:
- Інформацію про компанію, яка подає звіт, включаючи її назву, код ЄДРПОУ, адресу та контактні дані.
- Інформацію про пов’язаних сторін, з якими компанія здійснює контрольовані операції, включаючи їхні назви, коди ЄДРПОУ, адреси та контактні дані.
- Інформацію про контрольовані операції, включаючи їхній характер, обсяг, ціни та інші умови.
- Інформацію про методи, які компанія використовувала для визначення цін на контрольовані операції.
- Висновок компанії про те, чи відповідають ціни на контрольовані операції принципу «витягнутої руки».
Звіт про КО повинен бути підписаний керівником компанії та завірений печаткою компанії.
Звіт про КО подається до контролюючих органів до 20 лютого року, наступного за звітним.
Якщо компанія не здійснює контрольовані операції, то вона не зобов’язана подавати звіт про КО. Однак компанія все одно повинна розробити та впровадити систему управління трансфертним ціноутворенням, яка відповідає її конкретним потребам та вимогам.
Звіт про КО складається з наступних розділів:
- Загальні відомості
- Контрольовані операції
- Методи визначення цін
- Висновок
- Загальні відомості
У розділі “Загальні відомості” містяться загальні відомості про компанію, яка подає звіт, а також про пов’язаних сторін, з якими компанія здійснює контрольовані операції.
- Найменування компанії
- Код ЄДРПОУ
- Адреса
- Контактні дані
- Найменування пов’язаної сторони
- Код ЄДРПОУ
- Адреса
- Контактні дані
У розділі “Контрольовані операції” містяться відомості про контрольовані операції, які здійснювала компанія за звітний період.
- Номер операції
- Дата операції
- Характер операції
- Обсяг операції
- Ціна операції
- Інші умови операції
- Методи визначення цін
У розділі “Методи визначення цін” містяться відомості про методи, які компанія використовувала для визначення цін на контрольовані операції.
- Метод, який використовувався
- Опис методу
- Додаткова інформація про метод
- Висновок
У розділі “Висновок” компанія повинна зробити висновок про те, чи відповідають ціни на контрольовані операції принципу “витягнутої руки”.
- Висновок компанії
- Обґрунтування висновку
Важливо відзначити, що звіт про КО повинен бути складений відповідно до вимог законодавства України. Якщо звіт про КО буде складений з порушеннями, то компанія може бути оштрафована.
Оберіть оптимальний варіант для вашого бізнесу
Найчастіші питання та відповіді з контрольованих операцій
Звіт про контрольовані операції подається платниками податку на прибуток, якщо вони у звітному періоді здійснювали операції з нерезидентами, які підпадали під критерії контрольованих. Підставою для подання як Звіту про КО є пп. 39.4.2 ПКУ. Код звіту у електронному кабінеті – J0104706.
Актуальна форма звіту затверджена наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (останні зміни – наказ Мінфіну від 31.12.2020 № 841, який набув чинності 19 березня 2021 року). Цей же наказ затверджує Порядок складання Звіту про Контральовані операції (КО).
Звіт про контрольовані операції, платники податків зобов’язані подати до 1 жовтня того року, що настає за звітним.
Також слід пам'ятати що додатково подається Документація з ТЦУ протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту, а Глобальна Документація по ТЦУ — протягом 90 календарних днів, але не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого міжнародною групою компаній, до якої належить такий платник податків, а в разі відсутності відомостей про встановлений міжнародною групою компаній фінансовий рік — не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців після закінчення звітного року.
Перелік країн для трансфертного ціноутворення містить 65 країн (територій). Цей перелік був затверджений Кабінетом Міністрів України, відповідно до Постанови №1045 від 27.12.2017 р. зі змінами та доповненнями.
Перелік охоплює ті країни, де ставка корпоративного податку на 5 або більше процентних пунктів нижча, ніж в Україні.
За неподання звітності з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) платник податків може бути притягнутий до відповідальності за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пункту 120.3 статті 120 Податкового кодексу України (ПКУ), платник податків, який не подав у встановлений строк Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО), або подав Звіт про КО з порушенням вимог, установлених цим Кодексом, несе відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 3% від обсягу контрольованих операцій, за якими не подано Звіт про КО, або подано Звіт про КО з порушенням вимог, установлених цим Кодексом, але не більше 200 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, установлених законом на 1 січня звітного року.
Таким чином, штраф за неподання звітності з ТЦУ становить 3% від обсягу контрольованих операцій, але не більше 200 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.
Крім того, платник податків може бути притягнутий до відповідальності за штучне заниження податкових зобов'язань за рахунок недотримання принципу "витягнутої руки". У цьому випадку штраф може становити до 100% суми недоплати.
Щоб уникнути штрафів за неподання звітності з ТЦУ, платники податків повинні дотримуватися таких правил:
- Уважно вивчити вимоги ПКУ щодо ТЦУ;
- Вчасно подавати Звіт про КО.
Професійний підхід, швидкість реакції та глибоке розуміння суті трансфертного ціноутворення – ось що ви отримаєте, співпрацюючи з цією компанією. Вони допомогли нам уникнути потенційних конфліктів з податковими органами та допомогли знизити ризики для бізнесу. Рекомендую з усією відповідальністю!
Людмила Максимович
Фінансовий директор
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Більше послуг з Трансфертного ціноутворення
Знайдіть своє рішення, серед наших професійних послуг.
