Визнання операцій з імпорту товарів та послуг 2023
Консультації з «Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій»
Визнання операцій з імпорту товарів та послуг платника податків із пов’язаними особами-нерезидентами, контрольованими у разі оплати таких операцій через третю сторону, та відображення таких операцій у Звіті про контрольовані операції
Контрольовані операції у разі оплати через третю сторону
У 2022 році платник податків здійснював імпорт товарів та послуг у пов’язаних осіб-нерезидентів, при цьому, відповідно до умов кожного договору поставки, оплата за такі товари та послуги здійснювалася на банківські рахунки третьої особи-нерезидента, яка також є пов’язаною особою та має укладені факторингові контракти з нерезидентами-постачальниками, які передбачають обов’язок платника податків погашати заборгованість перед ними на рахунки такої третьої особи.
Обсяг придбаних товарів та послуг у кожного з постачальників-нерезидентів у 2022 році не перевищує 10 млн грн, але загальна сума боргу платника податків, яка підлягає сплаті на рахунки третьої особи-нерезидента, перевищує 10 млн грн. Сума фактично здійсненої оплати на користь третьої особи-нерезидента у 2022 році не перевищує 10 млн грн. Доходи платника податків від усіх видів діяльності протягом 2022 року перевищили 150 млн грн.
Якщо обсяг операцій між платником податку та нерезидентами не перевищує 10 млн грн, такі операції, відповідно до пп. 39.2.1.7 ст. 39 ПКУ, не є контрольованими, тому Звіт про контрольовані операції (далі – «Звіт про КО») щодо таких операцій за 2022 рік не має подаватись.
Водночас якщо у наступних звітних періодах обсяг операцій з одним постачальником товарів/послуг перевищить 10 млн грн та операції з оплати за такі товари/послуги на рахунок третьої особи-нерезидента також перевищать 10 млн грн у звітному році, тоді платник податків повинен подати Звіт про КО, в якому у ролі сторони контрольованої операції вказати нерезидента-постачальника товарів/послуг. Нерезидент (третя особа – отримувач коштів) у Звіті про КО не відображається.
Висновок
Для цілей розрахунку вартісного критерію в сфері трнасфертного ціноутворення, необхідно враховувати суми фактично здійснених операцій з придбання товарів, які складають понад 10 мільйонів гривень. Важливо зазначити, що суми оплати за такі операції не враховуються при визначенні вартісного критерію і не відображаються у Звіті про КО.
Критерій перевищення встановлюється у випадку, коли обсяг господарських операцій між платником податків і/або його пов’язаними особами з одним контрагентом перевищує 1 мільйон гривень (без урахування ПДВ) або становить більше 3% від доходу, який враховується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток платника податків за відповідний податковий (звітний) рік.
Я залишився враженим рівнем професіоналізму та експертизи вашої команди. ТЦУ Консалтинг дійсно глибоко розуміє складність та важливість трансфертного ціноутворення. Ваші поради були дорогоцінними для нашого бізнесу, і ми отримали позитивні результати завдяки вашій підтримці!
Максим Рибалов
Фінансовий директор
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Цікаве про Трансфертне ціноутворення
Поради з трансфертного ціноутворення. Ми аналізуємо актуальні кейси, розглядаємо ситуації з реального бізнесу та надаємо інсайти щодо оптимальних стратегій ціноутворення.