Воєнний збиток - Практика Податкового кодексу України
Можливі підходи до коригування рентабельності у зв’язку з “зовнішніми факторами”
Як обґрунтувати “воєнний збиток”. Практика Податкового кодексу України (ПКУ) передбачає можливість існування “зовнішніх факторів” та економічних умов (ст. 39.2.2.2 ПКУ), які впливають на діяльність підприємств і, отже, дозволяє їх враховувати при аналізі рентабельності компанії.
Підходи до коригування рентабельності
Війна є значущим зовнішнім фактором. Як врахувати її вплив? Чи може бізнес коригувати свою рентабельність? Українське податкове законодавство не містить чіткої відповіді на це питання, оскільки воно не передбачає подібного впливу на фінансові результати компаній.
Ось декілька можливих підходів до коригування рентабельності у зв’язку з “зовнішніми факторами”:
Виключення з розрахунку рентабельності фінансових результатів компанії за період, коли вона здійснювала свою діяльність обмежено. Протягом 2022 року підприємницька діяльність в Україні призупинялась через воєнні дії, і багато активів підприємств опинилися на окупованих територіях або в зонах підвищеної небезпеки, що порушувало ланцюги постачання та спричиняло перебої в роботі. У деяких випадках відсутність достатньої кількості персоналу, обмеження щодо транскордонних платежів та інші обставини призвели до того, що бізнес не міг функціонувати на повну потужність.
Визначення витрат і доходів за період, коли бізнес не працював або працював обмежено, і розгляд цільовості їх виключення з розрахунку фінансових результатів. Важливо зауважити, що мова йде не про коригування фінансової звітності компанії, а про коригування фінансового результату виключно для цілей визначення податкової бази.
Аналіз валової рентабельності, а не чистої. Зазвичай при аналізі рентабельності компанії розглядають чисту рентабельність, яка враховує операційні витрати. Проте для аналізу за 2022 рік можна розглянути валову рентабельність (відношення валового прибутку до доходу). Цей показник менше піддатливий впливу війни, оскільки не залежить від операційних витрат бізнесу.
Визначення “надзвичайних” витрат, пов’язаних із воєнними діями, і їх виключення з розрахунку операційного прибутку. Сюди входять витрати на утилізацію продукції, яку не вдалося реалізувати через воєнні обставини та інші додаткові витрати, пов’язані зі зміною умов функціонування бізнесу під час конфлікту.
Це лише декілька прикладів підходів до врахування впливу війни на фінансові показники вашого бізнесу. Існують інші можливі варіанти. Важливо залучити не лише фінансовий департамент, але й інші фахівці, такі як логісти, продажники та відділ кадрів, для комплексного аналізу з питань трансфертного ціноутворення.
Я залишився враженим рівнем професіоналізму та експертизи вашої команди. ТЦУ Консалтинг дійсно глибоко розуміє складність та важливість трансфертного ціноутворення. Ваші поради були дорогоцінними для нашого бізнесу, і ми отримали позитивні результати завдяки вашій підтримці!
Максим Рибалов
Фінансовий директор
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Цікаве про Трансфертне ціноутворення
Поради з трансфертного ціноутворення. Ми аналізуємо актуальні кейси, розглядаємо ситуації з реального бізнесу та надаємо інсайти щодо оптимальних стратегій ціноутворення.