Принцип
"Витягнутої Руки"
Яка ціна відповідає принципу “витягнутої руки”. Методи, приклади та застосування.
Зміст
Що таке принцип витягнутої руки
Принцип “витягнутої руки” (arm’s length principle) – це міжнародний стандарт, який використовується для визначення справедливої вартості контрольованих операцій між пов’язаними особами. Принцип передбачає, що ціна контрольованих операцій повинна відповідати тій, яка була б встановлена між незалежними особами в аналогічних умовах.
Успішне застосування принципу витягнутої руки вимагає від платників податків проведення ретельного аналізу всіх аспектів контрольованих операцій.
Для цього можна використовувати різні методи, такі як:
Порівняльний метод – передбачає порівняння ціни контрольованої операції з цінами на аналогічні товари, роботи або послуги, що купуються або продаються незалежними особами.
Метод витрат – передбачає визначення ціни контрольованої операції на основі витрат, понесених пов’язаною особою на її виконання.
Метод залишку – передбачає визначення ціни контрольованої операції на основі залишку прибутку пов’язаної особи після відрахування витрат, понесених на інші операції з незалежними особами.
У разі якщо ціна контрольованої операції не відповідає принципу витягнутої руки, податкові органи можуть провести переоцінку ціни і збільшити оподатковуваний прибуток платника податків.
Як довести принцип витягнутої руки
Для того, щоб довести, що ціна була встановлена між незалежними особами в аналогічних умовах, платник податків повинен надати податковим органам документальне підтвердження того, що ця ціна відповідає умовам, які були б прийнятними для незалежних осіб.
Таке документальне підтвердження може включати в себе:
- Договори, контракти або інші документи, що підтверджують умови контрольованої операції.
- Аналітичний розрахунок ціни контрольованої операції, проведений за допомогою одного з методів, передбачених законодавством.
- Документальне підтвердження того, що умови контрольованої операції були б прийнятними для незалежних осіб.
Договори, контракти або інші документи, що підтверджують умови контрольованої операції.
Ці документи повинні містити інформацію про всі важливі умови контрольованої операції, такі як:
- Предмет операції.
- Ціна операції.
- Терміни виконання операції.
- Умови платежу.
- Умови гарантій.
Аналітичний розрахунок ціни контрольованої операції, проведений за допомогою одного з методів, передбачених законодавством.
Платник податків має право самостійно вибрати метод, який є найбільш відповідним для конкретної операції.
Наприклад, платник податків може надати податковим органам копії договорів, укладених між пов’язаними особами, а також аналітичну записку, в якій буде проведено порівняння умов контрольованої операції з умовами операцій, що здійснюються незалежними особами.
Приклади застосування принципу витягнутої руки
Принцип витягнутої руки застосовується до широкого спектру контрольованих операцій, таких як:
- Продаж товарів або послуг між пов’язаними особами.
- Передача прав на інтелектуальну власність між пов’язаними особами.
- Надання фінансових послуг між пов’язаними особами.
- Відрахування процентів за позиками між пов’язаними особами.
Наприклад, якщо українська компанія-виробник продає товари своєму іноземному дочірньому підприємству за ціною, нижче ринкової, то податкові органи можуть переоцінити ціну продажу і збільшити оподатковуваний прибуток української компанії.
Аналогічно, якщо українська компанія-позичальник отримує кредит від свого іноземного материнського підприємства за ставкою процентів, нижче ринкової, то податкові органи можуть збільшити оподатковуваний прибуток української компанії.
Підсумок
В Україні принцип витягнутої руки регулюється Податковим кодексом України. Відповідно до статті 39 Кодексу, прибуток, оподатковуваний податком на прибуток, у контрольованих у розумінні трансфертного ціноутворення операціях або за аналогією з ними в операціях через постійні представництва відповідає принципу «витягнутої руки», якщо умови зазначених операцій, зокрема їх ціна, не відрізняються від умов, що застосовуються між непов’язаними особами у співставних неконтрольованих операціях.
Податковий кодекс України передбачає також низку методів визначення справедливої вартості контрольованих операцій. Платники податків мають право самостійно вибрати метод, який є найбільш відповідним для конкретної операції.
У разі якщо податкові органи виявлять, що ціна контрольованої операції не відповідає принципу витягнутої руки, вони можуть провести переоцінку ціни і збільшити оподатковуваний прибуток платника податків – коригування фінансового результату.
Я залишився враженим рівнем професіоналізму та експертизи вашої команди. ТЦУ Консалтинг дійсно глибоко розуміє складність та важливість трансфертного ціноутворення. Ваші поради були дорогоцінними для нашого бізнесу, і ми отримали позитивні результати завдяки вашій підтримці!
Максим Рибалов
Фінансовий директор
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Цікаве про Трансфертне ціноутворення
Поради з трансфертного ціноутворення. Ми аналізуємо актуальні кейси, розглядаємо ситуації з реального бізнесу та надаємо інсайти щодо оптимальних стратегій ціноутворення.