Обґрунтування 30 % коригування фінансового результату
(ст. 140.5 ПКУ)
Підготовка документації з підтвердження доходів / витрат по експортним / імпортним операціям з нерезидентами для ДПС
Повідомлення податкової про коригування 30%
Отримали повідомлення податкової?, що за результатами співставлень задекларованих показників податкових деклараціях з податку на прибуток та митних деклараціях при здійсненні експортно-імпортних операцій не відображено коригування фінансового результату до оподаткування в додатку PI до декларації з податку на прибуток відповідно до норм Податкового кодексу України.
Ми підготуємо чітке обгрунтування у відповідності до ст. 39 Податкового Кодексу України. Як наслідок ви уникнете донарухвання податкових зобов’язань по операціях із неризидентами за етапами
- аналіз наявності операцій із ризиковими нерезидентами
- перевікра місця реєстрації та організайно – правової форми нерезидентів за переілками КМУ
- підготовка відповіді та документації грунтуючись на вимогах ПКУ та за принципом “витягнутої руки” та усіма елементами передбаченими ст. 39 ПКУ
Безкоштовна консультація
Плануєте трансфертне ціноутворення для вашого бізнесу? Отримайте безкоштовну консультацію від наших експертів і дізнайтеся, як ми можемо допомогти вам оптимізувати ціни та знизити податкові ризики.
30 відсоткове коригування фінансового результату
30-відсоткове коригування фінансового результату до оподаткування – це норма Податкового кодексу України, згідно з якою платники податку на прибуток підприємств, які придбали товари, роботи або послуги у неприбуткових організацій або у нерезидентів із так званих ТЦУ-переліків, зобов’язані збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на 30 % вартості таких товарів, робіт або послуг.
Це коригування застосовується з метою запобігання зниженню податкових зобов’язань платників податку на прибуток підприємств шляхом придбання товарів, робіт або послуг у неприбуткових організацій або у нерезидентів із так званих ТЦУ-переліків за заниженими цінами.
30-відсоткове коригування застосовується до вартості товарів, робіт або послуг, придбаних у:
- неприбуткових організацій;
- нерезидентів із так званих ТЦУ-переліків, визначених Кабінетом Міністрів України:
- Перелік № 1045 – перелік країн, які є офшорними зонами;
- Перелік № 480 – перелік країн, які не є офшорними зонами, але в яких діють спеціальні податкові режими, що можуть призвести до зниженню податкових зобов’язань платників податку на прибуток підприємств.
30-відсоткове коригування не застосовується у разі:
- придбання товарів, робіт або послуг у неприбуткових організацій, якщо вони придбані за цінами, що не нижчі за звичайні;
- придбання товарів, робіт або послуг у нерезидентів із так званих ТЦУ-переліків, якщо платник податку на прибуток підприємств доведе відповідність умов цих операцій принципу “витягнутої руки” в порядку, передбаченому ст. 39 ПКУ.
30-відсоткове коригування проводиться шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування на суму 30 % вартості товарів, робіт або послуг, придбаних у неприбуткових організацій або у нерезидентів із так званих ТЦУ-переліків.
Управління ДПС керуючись нормами пп. 20.1.6, 20.1.43, 20.1.44 п.20.1 ст.20, пп. 73.3.6 п.73.3 ст.73 Кодексу рекомендує подати уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток з відображенням коригування фінансового результату до оподаткування в додатку І до декларації або надати пояснення причин не відображення коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до норм Кодексу при здійсненні експортно-імпортних операцій.
Збільшення фінансового результату на 30 відсотків
Відповідно пп. 140.5.4 п.140.5 ст. 140 Кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 Кодексу), придбаних у нерезидентів, організаційно- правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту «г» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами реєстрації таких нерезидентів, та/або не с податковими резидентами держав якій вони зареєстровані як юридичні особи (перелік затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 № 480).
Обгрунтування 30%
коригування
Розпочніть оптимізацію
Час діяти! Почніть процес трансфертного ціноутворення вже зараз і забезпечте ефективну цінову стратегію для вашої компанії. Подолайте складності ціноутворення разом з нами.
Вимоги для платника по операціях
Вимоги підпункту 140.5.4 не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої статтею 39 Кодексу, але без подання звіту.
Відповідно до пп. 140.5.51 п.140.5 ст. 140 Кодексу фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, них контрольованими відповідно до статті 39 Кодексу), реалізованих на користь нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту г підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не с податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.
Вимоги підпункту 140.5.51 не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.
Відповідні податкові різниці відображаються у рядках 3.1.6.1 – 3.1.7.2 додатка РI до податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Найчастіші питання та відповіді з 30 % коригування
п.73.3 ст.73 Кодексу, платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену в запиті контролюючого органу, та її документальне підтвердження (крім проведення зустрічної звірки) протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (якщо інше не передбачено Кодексом
п. 47.1 ст. 47 Кодексу платники податків та їх посадові особи несуть відповідальність за недостовірність інформації, наведеної у податковій звітності
пп.78.1.1 п.78.1 ст.78 Кодексу ненадання пояснень та їх документальних підтверджень протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, є підставою для проведення документальної позапланової перевірки платника податків.
1. Некоректне вказання реквізитів нерезидетнда і як наслідок відсутність такої країни у переліку який передбачений КМУ.
Обов'язково перевіряйте контрагентів за переліками КМУ №1045 та №480.
2. Включення операцій із неприбутковими контрагентами які не мають статусу неприбтковості. Статус неприбутковості контрагента має бути обов'язково перевірений та підтверджений за допомогою сайту податкової.
Дуже професійно і у которткі терміни підготовлена відповідь та внесені зміни у документацію ТЦУ чим уникнули довгих розбірок із податковою. Одноголосно рекомендую ТЦУ Консалтинг як найдіного і кваліфікованого партнера!
Олеся Підгірна
Головний Бухгалтер
Отримайте кваліфіковане рішення
Маєте питання чи потребуєте додаткову інформацію? Зв'яжіться з нами вже сьогодні і отримайте відповіді на всі ваші запитання від наших експертів.
Більше послуг з Трансфертного ціноутворення
Знайдіть своє рішення, серед наших професійних послуг.
